ყველა ფიზიკური და იურიდიული პირი, რომელსაც განსაზღვრავს სამოქალაქო კოდექსი და ასევე ყველა საწარმო ან ორგანიზაცია, რომელსაც განსაზღვრავს საგადასახადო კოდექსი.
Source: როგავა, ზვიად. გადასახადები, საგადასახადო სისტემა და საგადასახადო სამართალი / [რედ.: გივი გამსახურდია]. - თბ. : ბაკმი, 2002. - 640გვ.